Што такое S Corporation?

Вызначэнне і Патрабаванні

Вызначэнне S карпарацыі падраздзел

«S-Corporation» з'яўляецца пастаяннай карпарацыяй, якая мае ад 1 да 100 акцыянераў і праходзіць скразной чыстую прыбытак або страты акцыянераў у адпаведнасці ў адпаведнасці з Падатковым кодэксам, кіраўніком 1, Падраздзел С. Карпарацыя павінна адпавядаць пэўным крытэрам прымальнасці, і яны павінны паведаміць IRS па свайму выбару, якія абкладаюцца падаткам як S-карпарацыі на працягу пэўнага перыяду часу.

Падаткаабкладанне рэгулярных карпарацый

Рэгулярная карпарацыя , якую часам называюць карпарацыі «C» (пасля Падраздзел C Кодэкса ўнутраных даходаў), абкладаецца падаткам у якасці асобнага гаспадарчага суб'екта. Карпарацыі маюць сваю ўласную падатковую форму (1120) і свае ўласныя падатковыя стаўкі (C Corp падатковыя стаўкі). Карпарацыі могуць выбраць, каб захаваць сваю прыбытак і прыбытак як частка іх абаротнага капіталу, або яны могуць выбраць, каб распаўсюджваць некаторыя або ўсе свае даходы і прыбыткі ў выглядзе дывідэндаў, якія выплачваюцца акцыянерам.

Дывідэнды, выплачаныя акцыянерам, па сутнасці, абкладаюцца падаткам двойчы. Яны абкладаюцца падаткам адзін раз на карпаратыўным узроўні (на карпарацыі Форме 1120 ), і зноў на індывідуальным узроўні (па форме асобы 1040).

Падаткаабкладанне S-карпарацый

S-Corporation не падлягае ставак карпаратыўных падаткаў. «Як правіла, S карпарацыя вызваляецца ад федэральнага падатку на прыбытак, акрамя падатку на прыбытак ад прыросту капіталу і пасіўны даход," у адпаведнасці з падатковай службай.

Замест гэтага, S-Corporation праходзіць скразной прыбытку (або чыстых страт ) акцыянерам. Бізнес прыбытак абкладаецца падаткам па асобных падатковым стаўках па форме кожнага акцыянера 1040. прахадным (часам званы праточны) характар даходу азначае , што прыбытак карпарацыі абкладаюцца падаткам толькі адзін раз - на ўзроўні акцыянераў .

IRS тлумачыць гэта так: «На сваіх падатковых дэкларацыях акцыянеры S карпарацый ўключаюць сваю долю асобна названыя пазіцыі карпарацыі даходаў, вылікаў, страт, і крэдыт, і іх долю nonseparately названага даходу або страты.»

Таму S-карпарацыі пазбегнуць так званага « падвойнага падаткаабкладання » дывідэндаў.

S-карпарацыя, як рэгулярныя C карпарацыі , можа прыняць рашэнне захаваць сваю чыстую прыбытак у якасці абаротнага капіталу. Тым не менш, усе даходы разглядаюцца як калі б яны былі размеркаваны сярод акцыянераў. Такім чынам, акцыянер S-Corporation можа абкладацца падаткам на прыбытак, яны ніколі не атрымлівалі. (У той час як акцыянер C-карпарацыі абкладаецца падаткам на дывідэнды толькі тады, калі гэтыя дывідэнды фактычна выплачаны.)

Крытэрыі прымальнасці для S-карпарацый

Карпарацыя можа выбраць абкладацца падаткам як S-карпарацыі, калі яна адказвае наступным крытэрам.

1. Кампанія (а) айчынная карпарацыя , або (б) унутраны суб'ект права абіраць варта разглядаць як карпарацыі, своечасовыя файлы Form 2553 і адпавядаюць усім іншым тэстаў , пералічаных ніжэй. Калі форма 2553 своечасова не падаў, см Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Кампанія не мае больш за 100 акцыянераў. (Муж і жонка, і іх валодання, разглядаюцца як адзін акцыянер для гэтага тэсту. Член сям'і можа выбраць для лячэння ўсіх членаў сям'і ў якасці аднаго акцыянера для гэтага тэсту. Усе астатнія асобы, разглядаюцца як асобныя акцыянеры).

1. Адзінымі акцыянерамі з'яўляюцца фізічныя асобы, сядзібаў, некаторыя вызваленыя арганізацыі або пэўныя Траст.
2. Кампанія не мае замежніка акцыянераў. (Гэта значыць, адзінымі акцыянерамі з'яўляюцца грамадзянамі ЗША і якія пражываюць у краіне замежнікаў.)
3. Кампанія мае толькі адзін клас акцый. Як правіла, карпарацыя разглядаецца як мае толькі адзін клас акцый , калі ўсе знаходзяцца ў звароце акцыі на акцыі карпарацыі надаюць аднолькавыя правы на распаўсюд і ліквідацыі даходаў.
4. Гэта не адзін з наступных непрымальных карпарацый:
   • Банк або ашчадных устаноў , якое выкарыстоўвае рэзервовы метад уліку па сумніўных даўгах у адпаведнасці са артыкулам 585.
   • Страхавая кампанія абкладаецца падаткам у адпаведнасці з Падраздзел L Кодэкса.
   • Карпарацыя, якая была абраная разглядацца як валодання карпарацыі ў адпаведнасці з раздзелам 936.
   • Айчынная міжнародная карпарацыя продажаў (DISC) або былы DISC.

1. Яна мае ці будзе прыняць або змяніць да аднаго з наступных падатковых гадоў.
   • Падатковы год, які сканчаецца 31 снежня.
   • Натуральны фінансавы год.
   • Ўласнасць падатковы год.
   • Падатковы год абраны ў адпаведнасці з артыкулам 444.
   • 52-53 тыдняў падатковы год сканчаецца са спасылкай на год, пералічаных вышэй.
   • Любы іншы падатковы год (у тым лік падатковага года 52-53 тыдняў), для якога карпарацыя ўсталёўвае мэта бізнесу.
2. Кожны акцыянер згаджаецца на выбарах S-карпарацыі.

дадатковая інфармацыя

Фарміраванне S-Corporation і Абранне S-Corporation Статус
S Corporation Падаткаабкладанне
Ўлік S-Corporation капіталу, даходы і выдаткі
Падрыхтоўка IRS формы 1120S
Выдача IRS Расклад K-1 Акцыянерам
Падрыхтоўка IRS Форма 1040 Расклад E для S-Corporation Акцыянерам
Самазанятасць і падаткі на заработную плату для S-Corporation Акцыянерам
Падатковыя парады і аўдыт Стратэгія S-Corporation Акцыянеры