У Злучаных Штатах, карпарацыі могуць выбраць абкладацца падаткам на карпаратыўным узроўні, так і на ўзроўні акцыянераў. Карпарацыя, якая хоча быць абкладзены падаткам як на карпаратыўным ўзровень файлы сваёй уласнай карпаратыўнай падатковай дэкларацыі, вымярае яго падаткаабкладаемай даход, і разлічвае свой падатак, выкарыстоўваючы стаўкі карпаратыўнага падатку. Гэтая працэдура называецца быць C карпарацыі. Калі C карпарацыі размяркоўваюць прыбытак сваім акцыянерам ў выглядзе дывідэндаў, гэтыя дывідэнды падаткаабкладаемай даход акцыянеру.
Акрамя таго, карпарацыі могуць выбраць абкладацца падаткам на ўзроўні акцыянераў. Карпарацыя па-ранейшаму файлы сваёй уласнай карпаратыўныя падатковай дэкларацыі і вымярае яго падаткаабкладаемай даход. Гэты падаткаабкладаемай даход, нароўні з рознымі вылікамі і падатковымі крэдытамі, дзеліцца паміж акцыянерамі. Кожны акцыянер ўключае яго ці яе частка карпаратыўных даходаў, адлічэнняў і крэдытаў у рамках асабістай падатковай дэкларацыі акцыянера. Там няма падатку на прыбытак прымяняецца на карпаратыўным узроўні. Замест гэтага, усе артыкулы даходаў абкладаюцца падаткам з выкарыстаннем ставак падаходнага падатку. Гэтая працэдура называецца быўшы S карпарацыі. Літара S ставіцца да Падраздзел S кіраўніка 1 Падатковага кодэкса.
4 Агульных чорт S карпарацый
- «S карпарацыя карпарацыя, абіралая перадаць карпаратыўныя даходы, страты, вылікі і крэдыты праз іх акцыянер для мэтаў федэральнага падатку.»
- «Акцыянеры S карпарацый паведамляюць праточныя даходаў і страт на іх асабістых падатковых дэкларацый і ацэньваюцца падатак на іх індывідуальныя стаўкі падаходнага падатку.»
- «Гэта дазваляе S карпарацыі, каб пазбегнуць падвойнага падаткаабкладання на даходы карпарацый.»
- «S карпарацыі нясуць адказнасць за падатак на некаторых убудаваныя даходах і пасіўны даход на ўзроўні сутнасці.»
Крыніца: S карпарацыі, IRS.gov.
Падаткі, якія прымяняюцца на карпаратыўным узроўні
S карпарацыі нясуць адказнасць за выплату наступных падаткаў на карпаратыўным узроўні.
- Перавышэнне чыстай пасіўны прыбытак
- LIFO падатак злоў
- падатак Убудаванай прыбытку
Залішняя чысты пасіўны падатак на прыбытак і падатак на злоў ЛИФО прымяняюцца толькі калі S карпарацыяй раней падаткаабкладаемая C карпарацыя або калі S карпарацыя прайшла праз безнаяўнаму рэарганізацыю з C карпарацыяй.
Перавышэнне чыстай пасіўны прыбытак з'яўляецца падаткам на карпаратыўным узроўні на пасіўны даход , атрыманы з дапамогай S карпарацыі. Пасіўны даход ўключае даходы ад працэнтаў, дывідэндаў, рэнты, рэнты і роялці (раздел пункт Падатковага кодэкса 1362 (D) (3) (С). Калі пасіўны даход складае больш за 25% ад валавой выручкі ў S карпарацыі, лішак чыстай пасіўнай ўжываецца падатак на прыбытак. ІПС забяспечвае рабочую табліцу для разліку гэтага залішняга чыстага пасіўнага падатку на прыбытак у Інструкцыі па форме 1120S (PDF).
LIFO падатак злову прымяняецца , калі адзін з наступных дзвюх умоў выконваюцца ў S карпарацыі:
«Карпарацыя выкарыстала інвентарызацыі LIFO метад цэнаўтварэння для свайго апошняга падатковага года, як C карпарацыі, або
«Карпарацыя AC перададзеныя інвентарызацыі ЛИФО карпарацыі ў пагадненні непрызнання, у якой гэтыя актывы былі перададзеныя базіснай ўласнасць.»
Крыніца: інструкцыі па лініі 22а ў Інструкцыі па форме 1120S, irs.gov. Для атрымання больш падрабязнай інфармацыі аб паўторнай злове падатку на LIFO, глядзіце раздзел падаходнага падатку Regulations 1.1363-2.
LIFO ставіцца да апошняга ў, першы з метаду вымярэння запасаў для мэт падаткаабкладання.
Убудаваны падатак на прырост прымяняецца , калі S карпарацыя размяшчае актыву ў працягу пяці гадоў на набыццё гэтага актыву і S карпарацыі альбо
- набыў актыў, калі S карпарацыя была C карпарацыі або
- набыла актыў ў пагадненні, у выніку чаго аснова актыву вызначаецца шляхам спасылкі на яго аснове ў руках C карпарацыі.
Для атрымання дадатковай інфармацыі гл частка III Інструкцыі аб Schedule D для формы 1120S, irs.gov; Глядзіце таксама раздзел падатковага кодэкса 1374 і падзел даходаў падатковага рэгулявання 1.1374-1 праз раздзел 1.1374-10.
Pass-Through звароту падатковых прадметаў
S карпарацыі праходзяць праз артыкулы даходаў, вылікаў і падатковых крэдытаў сваім акцыянерам. Скразны абазначае даход і іншыя віды падаткаў выцякаюць з карпаратыўнага вяртання ў асабістых падатковых дэкларацыі акцыянераў.
Давайце разгледзім просты прыклад. Хай ABC Corporation з'яўляецца S карпарацыі і мае аднаго акцыянера, г-н Д. ABC мае чысты падаткаабкладаемай даход за 100 000 $. Тое, што сто тысяч даляраў паведамляюцца ад карпарацыі акцыянера праз Schedule K-1. Акцыянер бярэ гэтую суму з Спіса K-1 і паведамляе пра гэта на сваёй старонцы E Спіса 2, і дадае гэты даход для астатняй часткі яго даходу па форме 1040.
Скразная лячэнне азначае, што артыкулы даходаў, вылікі або крэдыт захоўваюць свой характар, паколькі яны выцякаюць з S карпарацыі асабістай падатковай дэкларацыі акцыянера. Калі S карпарацыя прадала частку актываў, якія кваліфікуюцца для лячэння доўгатэрміновага прыросту капіталу, што атрымліваецца даход у доўгатэрміновых выгодах на Schedule K-1 ад карпарацыі акцыянера, і, такім чынам, чалавек будзе паведамляць гэты даход на яго ці яе графік D як доўгатэрміновыя выгады.
Акрамя таго, выкажам здагадку, што S карпарацыя ахвяруе грошы на дабрачыннасць. Гэты пункт паведамляецца як дабрачынныя ахвяраванні на Schedule K-1. І акцыянер будзе паведамляць сваю частку дабрачынных ахвяраванняў у якасці дэталізаванай выліку на дабрачынныя мэты.
Скразная апрацоўка падатковых элементаў азначае , што ўсе артыкулы даходаў, адлічэнняў і падатковых крэдытаў апрацоўваюцца адпаведным чынам , калі гэтыя элементы паведамілі пра асабістае падатковай дэкларацыі акцыянераў.